marți, 24 iunie 2014

Formularul 307

Formularul 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/ corectia ajustarilor/ regularizarea taxei pe valoarea adaugata" se completeaza si se depune de catre:

- persoana impozabila, beneficiara a transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7) din Codul Fiscal (CF), in calitate de succesor al cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere, daca nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din CF si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca urmare a transferului;
- locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului in baza prevederilor art. 152 alin. (7);
- persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e), daca:
- este declarata inactiva conform prevederilor art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile și completarile ulterioare, de la data declararii ca inactiva;
- a intrat in inactivitate temporara, inscrisa in Registrul comertului, potrivit legii, de la data inscrierii mentiunii privind inactivitatea temporara in Registrul comertului;
- asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente;
- nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxa prevazut la art. 156^2;


Obligatia declararii intervine in situatia in care persoana a efectuat ajustari incorecte sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute la art. 128 alin. (4), art. 148, art. 149 sau art. 161 din CF.

Termenul de depunere
Termenul de depunere a "Declaratiei privind sumele rezultate din ajustarea/ corectia ajustarilor/ regularizarea taxei pe valoarea adaugata" este:

- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul de active;
- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing;
- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit obligatia sau, dupa caz, dreptul de ajustare/ corectie a ajustarilor/ regularizare a TVA privind sumele rezultate ca urmare a acestor ajustari/corectii ale ajustarilor/regularizari efectuate.

Formularul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carei evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe, direct sau prin imputernicit, la registratura sau prin posta, prin scrisoare recomandata.

Formularele se gasesc la ghiseele unitatilor fiscale sau pot fi descarcate de pe site-ul ANAF, adresa www.anaf.ro, meniulAsistenta contribuabili, submeniul Formulare si programe utile/ Toate formularele cu explicatii/ Formulare fiscale ordonate dupa numar.

In cazul in care din formular rezulta TVA de plata la bugetul de stat, aceasta se achita pana la data depunerii declaratiei, conform art. 157 din CF, in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 - TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor, cont deschis la unitatea Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz.

duminică, 22 iunie 2014

Monografia diferentelor constatate la inventariere

1.Cadru legal
  • Legea contabilitatii nr.821/1991
  • Ordinul mistrului finatelor publice nr.1753/2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de activ si pasiv
  • HG nr.831/2004 pentru parobarea Normelor privind limitele admisibile de perisabilitatii in procesul de comercializare
  • Ordinul mistrului finatelor publice nr.1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene

2.Exemple practice
  • A.Inregistrarea plusurilor la inventariere
Cu ocazia inventarieri anuale, se constata plusuri de inventar la :
- utilaje 60 000 lei
- materiale prime in depozite 5 000 lei
- materiale consumabile in depozite 2 000 lei
- materiale consumabile in sectiile de productie 400 lei
- obiecte de inventar in depozite 500 lei
- obiecte de inventar in folosinta 1 200 lei
- semifabricate 3 000 lei
- produse finite 200 lei
- animale din categoria celor achizitionate 7 400 lei
- animale din productie proprie 3 700 lei
- marfuri
- pret amanuntul 11 900 lei
- diferente de pret 1 000 lei
- TVA-ul 1 900 lei
- ambalaje din categoria celor achizitionate 1 430 lei
- ambalaje din productie proprie 2 300 lei
- numerar in casierie 50 lei
 a)Inregistrarea utilajelor constatate plus la inventariere
  2131 = 131  60 000
 b)Inregistrarea plusurilor de materii prime
  301 = 601   5 000
 c)Inregistrarea plusurilor de materiale consumabile in depozite
  302 = 602   2 000
 d) Inregistrarea plusurilor de materiale consumabile in sectiile de productie
  602 = 302   - 400
 e) Inregistrarea plusurilor la obiectele de inventar in depozite
  303 = 603     500
 f) Inregistrarea plusurilor la obiectele deinventar in folosinta(in cazul in care acestea se returneaza in depozite)
  603 = 303  -1 200
 g) Inregistrarea plusurilor de inventar la semifabricate si produse finite
  %= 711          3 200
   341          3 000
   345            200
 h) Inregistrarea plusurilor de inventar la animale din categoria celor achizitionate
  361 = 606   7 400
 i)Inregistrarea plusurilor de inventar la animale din productie proprie
  361 = 711    3 700
 j) Inregistrarea plusurilor la marfuri
  371 =    %           11 900
   607           9 000
   378           1 000
   4428           1 900
 k) Inregistrarea plusurilor la ambalajele achizitionate
  381 = 608      1 430 
 l)Plusuri la ambalaje din productie proprie
  381 = 345     2 300
  711 = 345  - 2 300
 m)Inregistrarea plusurilor de numerar
  5311 = 7588        50
B. Inregistrarea lipsurilor la inventariere
  • Cu ocazia inventarieri anuale se constata lipsuri in gestiune la :
- utilaje
- valoarea de inregistrare 50 000
- valoare amortizata 30 000
- valoare neamortizata 20 000
- mijloace de transport
- valoarea de inregistrare 30 000
- valoare amortizata 20 000
- valoare neamortizata 10 000
 
 a1)Inregistrarea scaderii din evidenta a imobilizarilor corporale constatate lipsa
     %= 2131 50 000
  2813  30 000
  6583  20 000

    %= 2133 30 000
  2813  20 000
  473  10 000

 a2)Inregistrarea pe cheltuileli a valorii neamortizate a mijloacelor de transport constatate lipsa, dupa clarificarea cauzelor acestor lipsuri 
  6583 = 473  10 000
 a3)Inregistrare TVA aferenta imobilizarilor constatate lipsa, neimputabile
  635 = 4427    1 900
*TVA=10 000 * 19%=1 900 lei

 a4)Inregistrarea mijloacelor fixe lipsa, imputate salariatilor
  4282 =  % 71 400
   7583 60 000
   4427 11 400
*TVA= 60 000 lei * 19%= 11 400 
b)la materii prime si materiale consumabile
- materii prime 5 000 lei
- materiale consumabile 1 000 lei
Lipsurile la materii prime se datoreaza unor cauze imputabile si se imputa gestionarilor la valoarea de inlocuire:
- cost achizitie la data producerii pagubei 6 000 lei
- TVA-6 000 lei*19%= 1 140 lei
- valoarea de inlocuire 7 140 lei
Lipsurile la materiale nu au cauze imputabile.
 b1)Inregistrarea scaderii din gestiune a bunurilor constate lipsa
  601 = 301  5 000
  602 =  302  1 000
 b2)Inregistrarea imputarii lipsurilor
  4282=  %         7 140
   7588         6 000
   4427         1 140
 b3)Inregistrarea TVA-ului aferenta bunurilor lipsa din gestiune, neimputabile
  635 = 4427    190
*TVA=1 000 lei*19%= 190 lei
c)la obiecte de inventar
- obiecte de inventar in depozit 5 000 lei
- obiecte de inventar in folosinta 6 000 lei
        c1)Inregistrarea scaderii din evindenta a bunurilor lipsa
         603 = 303  5 000
        c2)Imputarea lipsurilor
         4282 =  %  4 760
         7588  4 000
         4427    760
         4282 = %  8 330
         7588  7 000
         4427   1330
d)la produse
- semifabricate 3 000 lei
- produse finite 10 000 lei
Produsele constatate lipsa se imputa unor persoane din afara unitatii:
- pret cost produs 13 000 lei
- TVA 13 000 lei * 19%= 2 470 lei
- valoarea de inlocuire 15 470 lei
 d1)Inregistrarea lipsei de produse
  711 =  %  13 000
   341   3 000
   345  10 000
 d2)Imputarea lipsurilor de produse 
  461 =  %  15 470
   7588  13 000
   4427   2 470
e)la animale
- animale din productia proprie 20 000 lei
- animale achizitionate 6 000 lei
 
        e1)Inregistrarea lipsurilor constatate
   % = 361 26 000
  606   6 000
  711  20 000
 e2)Inregistrarea TVA-ului aferenta animalelor lipsa
  635 = 4427  4 940
*TVA=26 000 lei *19%=4 940 lei
f) la marfuri
- pret cu amanuntul 11 900 lei
- TVA 1 900 lei
- cost achizitie 8 000 lei
 f1)Scaderea din gestiune a marfurilor lipsa
  % =  371  11 900
  607    8 000
  378    2 000
  4428    1 900
 f2)Imputarea marfurilor lipsa
  4282 = %   9 520
   7588   8 000
   4427   1 520
g)La gestiunea”Casa”
 g1)Numerar in lei 125 lei, lipsurile se imputa gestionarului
  4282 = 5311   125
 g2)Numerar in lei 200 lei, lipsurile nu se datoreaza unor cauze imputabile
  6588 = 311   200

vineri, 20 iunie 2014

Ce contine dosarul personal al salariatului?

Angajatorii au obligatia de a intocmi un dosar personal pentru fiecare dintre salariati. Refuzul de a pune la dispozitie inspectorului de munca dosarul personal al salariatilor poate fi sanctionat cu o amenda de la 5000 lei la 8000 lei. - See more at: http://blog.ucmsgroup.ro/ce-contine-dosarul-personal-al-salariatului.
Acest lucru rezulta atat din revederile art.8 din HG nr.500/2011 privind registrul general de evidenta a salariatilor, cat si din prevederile art.34 din Codul muncii.
Atentie! Contravenientul poate achita in cel mult 48 de ore jumatate din minimul amenzii contraventionale prevazute mai sus.
Registrul electronic si dosarele personale ale fiecarui salariat se pastreaza in conditii care sa asigure securitatea datelor, precum si pastrarea lor indelungata si corespunzatoare, cu respectarea prevederilor Legii nr. 677/2001 pentru protectia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal si libera circulatie a acestor date, cu modificarile si completarile ulterioare. Angajatorul raspunde pentru asigurarea acestor conditii, precum si pentru orice prejudiciu produs salariatului, sau oricarei alte persoane fizice sau juridice, prin incalcarea acestor obligatii.

Model de contract individual de muncă cu clauză de CONFIDENŢIALITATE


Contractul de confidentialitate este definit de Legea nr. 53/2003 privind Codul muncii.

Art.17, alin.7 din Codul muncii stabileste urmatoarele: „Cu privire la informatiile furnizate salariatului, prealabil incheierii contractului individual de munca, intre parti poate interveni un contract de confidentialitate”.


Contract individual de muncă cu clauză de CONFIDENŢIALITATE

Angajator (persoană juridică sau persoană fizică) , sediul , înregistrat la registrul comerţului , sub nr. , Cod fiscal , tel. .

încheiat în baza Legii nr. 130/1999 şi înregistrat sub nr. , la registrul inspectoratului teritorial de muncă din , la data de_

1. Subsemnatul , reprezentant legal al , şi

2. salariatul(a) domiciliat(ă) în , posesor al actului de identitate seria ,

nr. , eliberat de , la data de , am încheiat prezentul contract de muncă în următoarele condiţii asupra cărora am convenit:

I. DURATA CONTRACTULUI:

a) nedeterminată, salariatul(a)_, urmând să înceapă activitatea la data de_;

b) determinată, de , pe perioada cuprinsă între data de , şi data de_

II. FELUL MUNCII , funcţia meseria)_

Salariatul/salariata va presta următoarele activităţi:_

Activitatea prestată se desfăşoară în condiţii deosebite de muncă , grupa

de muncă , timpul lucrat în aceste condiţii .

Angajatorul poate schimba, pe durată determinată, felul muncii, în condiţiile legii, cu menţinerea salariului stabilit sau cu acordarea unui salariu mai mare, convenit de comun acord cu salariatul.

III. CONDIŢII DE ANGAJARE: o normă întreagă, o fracţiune de normă de Durata timpului de lucru este de ore/zi.

IV. SALARIUL LUNAR este de lei, din care salariul de bază de_lei

şi următoarele sporuri . Orele suplimentare prestate în afara programului normal de lucru sau în zilele în care nu se lucrează ori în zilele de sărbători legale se plătesc cu sporuri prevăzute în Codul muncii sau în contractele colective de muncă. Salariatul , beneficiază în plus şi de următoarele drepturi băneşti_.

Data la care se plăteşte salariul este_.

V. în situaţia în care salariatul(a)_, este trimis(ă) în DELEGAŢIE, beneficiază de următoarele drepturi:

a) transport_, b) cazare , c) diurnă_.

VI. DURATA CONCEDIULUI ANUAL DE ODIHNĂ este de zile, în raport cu vechimea în muncă a salariatului, de ani.

VII. DREPTURI specifice legate de protecţia muncii:

a) echipament de protecţie , b) echipament de lucru ,

c) antidoturi , d) alimentaţie de protecţie_, e) alte drepturi şi

obligaţii privind protecţia muncii_.

VIII. ALTE CLAUZE:_

IX. OBLIGA ŢII GENERALE ALE PĂRŢILOR:

Angajatorul are obligaţia:

a) să plătească salariatului drepturile salariale cuvenite pentru munca prestată şi să îi acorde celelalte drepturi prevăzute de lege şi de contractele colective de muncă;

b) să îi asigure salariatului condiţii corespunzătoare de muncă, cu respectarea măsurilor de protecţie a muncii;

c) să reţină şi să vireze la timp contribuţiile salariatului pentru asigurările sociale, pensie suplimentară, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de şomaj şi celelalte contribuţii prevăzute de dispoziţiile legale;

d) în cazul încetării contractului să îi plătească drepturile la zi.

Salariatul are obligaţia:

a) să realizeze norma de muncă şi celelalte sarcini ce decurg din funcţia sau postul deţinut şi să răspundă de îndeplinirea lor faţă de angajator;

b) să respecte regulile stabilite prin regulamentul de ordine interioară al unităţii şi normele de protecţie a muncii, păstrarea secretului de stat şi de serviciu.

X. CLAUZA DE CONFIDENŢIALITATE

Informaţiile pe care le obţine ANGAJATUL ca efect al executării prezentului contract de muncă sunt strict confidenţiale.

In cazul încetării prezentului contract de muncă indiferent de motivele invocate de părţi, ANGAJATUL păstrează obligaţia de confidenţialitate un termen de . ani.

XI. Prezentul contract s-a încheiat în trei exemplare, câte unul pentru fiecare parte, iar cel de-al treilea s-a predat şi s-a înregistrat la inspectoratul teritorial de muncă.

Angajator_,

Salariat_,

joi, 19 iunie 2014

Procedura rambursării TVA din state membre ale UE

In Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 68/28.01.2014, a fost publicat Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF) nr. 59/2014 pentru modificarea Ordinului preşedintelui ANAF nr. 3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată (TVA) achitate de către persoanele impozabile stabilite în România pentru importuri şi achiziţii de bunuri/servicii efectuate în alt stat membru al Uniunii Europene.
Potrivit dispoziţiilor art. 147^2 alin. (2) din Legea nr. 57172003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, coroborate cu prevederile pct. 49^1 din normele metodologice de aplicare a Titlului VI „Taxa pe valoarea adăugată” din acelaşi act normativ, persoana impozabilă stabilită în România, poate beneficia de rambursarea TVA aferentă importurilor achiziţiilor de bunuri/servicii, efectuate în alt stat membru al Uniunii Europene.
Bunuri şi servicii pentru care se poate solicita rambursarea TVA
Persoanele impozabile stabilite în România care efectuează importuri şi achiziţii de bunuri/servicii în alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pentru următoarele categorii de bunuri şi servicii achiziţionate care trebuie descrise în cererea de rambursare, formularul 318, conform următoarelor coduri:
1. combustibil;
2. închiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloacele de transport;
4. taxe rutiere de acces şi taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare (cu taxiul sau mijloace de transport public);
6. cazare;
7. servicii de catering şi restaurant;
8. acces la târguri şi expoziţii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activităţi de divertisment şi spectacole;
10. alte bunuri livrate si servicii prestate.
Atenţie! În cazul în care se utilizează codul 10, se specifică natura bunurilor livrate şi a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibilă pentru rambursare în statul membru de rambursare, persoana impozabilă stabilită în România trebuie să efectueze operaţiuni care dau dreptul de deducere în România. În cazul în care persoana impozabilă efectuează în România atât operaţiuni care dau drept de deducere, cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabilă care corespunde operaţiunilor cu drept de deducere.
Dreptul la rambursarea taxei aferente achiziţiilor efectuate în alt stat membru este determinat conform legislaţiei din statul membru de rambursare.
 Operaţiuni care fac obiectul rambursării TVA
Cererea de rambursare a TVA se referă la următoarele operaţiuni:
a) achiziţii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiţia ca TVA să fi devenit exigibilă înaintea sau la momentul facturării sau pentru care TVA a devenit exigibilă pe parcursul perioadei de rambursare, cu condiţia ca achiziţiile să fi fost facturate înainte ca TVA să devină exigibilă;
b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare.
De asemenea, cererea de rambursare poate să se refere la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente şi care privesc operaţiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic în cauză.
Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic şi de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot viza o perioadă mai mică de 3 luni numai în cazul în care aceasta reprezintă perioada rămasă până la sfârşitul anului calendaristic.
În cazul în care cererea de rambursare vizează o perioadă de rambursare mai mică de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicită o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume în moneda naţională a statului de rambursare.
Dacă cererea de rambursare se referă la o perioadă de rambursare de un an calendaristic sau la perioada rămasă dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume în moneda naţională a statului de rambursare.
 Procedura solicitării rambursării TVA achitate
Cererea de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile stabilite în România, formular 318, se depune în format electronic la organul fiscal competent din România, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziţie de ANAF, cel târziu până la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmează perioadei de rambursare
Atenţie! Cererea se consideră că a fost depusă în condiţiile în care solicitantul a furnizat toate informaţiile cerute.
În vederea completării Cererii de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile stabilite în România, formular 318, contribuabilii trebuie să deţină un certificat digital calificat obţinut în condiţiile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică de la furnizorii acreditaţi şi să se înregistreze pe portalul ANAF.
Cererea depusă iniţial se rectifică prin depunerea unei noi cereri, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe formular. În cazul în care o cerere iniţială se rectifică, se înscrie în căsuţa corespunzătoare numărul de referinţă al cererii iniţiale.
În cererea rectificativă se rectifică facturile/documentele de import care au fost acoperite de o cerere de rambursare precedentă. Cererea rectificativă nu trebuie să conţină facturi/documente de import noi.
Important! Se completează câte o cerere rectificativă pentru fiecare perioadă de raportare pentru care se operează rectificări.
Organul fiscal competent din România nu înaintează cererea statului membru de rambursare în cazul în care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se încadrează în oricare dintre situaţiile următoare:
- nu este persoană impozabilă în sensul TVA;
- efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii care sunt scutite de TVA fără drept de deducere în temeiul art. 141 din Codul Fiscal;
- beneficiază de scutirea pentru întreprinderi mici prevăzută la art. 152 din Codul Fiscal.

Guvernul a aprobat, la propunerea Ministerului Finanţelor Publice, proiectul de lege privind reducerea cu 5 puncte procentuale a contribuţiilor de asigurări sociale plătite de către angajator, măsură care se va aplica începând cu data de 1 octombrie 2014

Guvernul a aprobat, la propunerea Ministerului Finanţelor Publice, proiectul de lege privind reducerea cu 5 puncte procentuale a contribuţiilor de asigurări sociale plătite de către angajator, măsură care se va aplica începând cu data de 1 octombrie 2014.

Astfel, potrivit proiectului de lege, se diminuează cotele plătite de angajatori în funcţie de condiţiile de muncă pentru contribuţia de asigurări sociale datorată sistemului public de pensii după cum urmează:de la 20,8% la 15,8% pentru condiţii normale de muncă;de la 25,8% la 20,8% pentru condiţii deosebite de muncă;de la 30,8% la 25,8% pentru condiţii speciale de muncă şi pentru alte condiţii de muncă.
“Este cea mai consistentă diminuare a contribuţiilor de asigurări sociale aplicată pentru angajator, într-o singură etapă, în ultimii 14 ani. Aplicarea acestei măsuri va contribui la atragerea investiţiilor şi la stimularea muncii în România. Reducerea poverii fiscale asupra forţei de muncă va susţine crearea de noi locuri de muncă, generând efecte economice pozitive atât pentru companii, cât şi pentru salariaţi. În esenţă, stimularea ocupării forţei de muncă este cea mai bună formă de protecţie socială şi de creştere a veniturilor individuale, în linie şi cu recomandările Comisiei Europene”, a afirmat Ioana-Maria Petrescu, ministrul Finanţelor Publice.
De asemenea, prin utilizarea sumelor relativ disponibilizate se vor asigura surse suplimentare pentru investiţii cu impact asupra creşterii economice. Totodată, se asigură condiţii pentru o îmbunătăţire a performanţelor de competitivitate ale sectorului privat, în condiţiile în care România devine mai competitivă prin costuri comparativ cu ţările din jur.
Impactul bugetar estimat pentru aplicarea reducerii CAS pentru ultimul trimestru al acestui an este de 850 de milioane de lei. Pentru anul 2015, impactul bugetar al aplicării acestei măsuri este de 4,8 miliarde de lei.Impactul aplicării reducerii CAS va fi compensat pentru anul 2014 din veniturile încasate suplimentar din impozitul pe construcţii, faţă de sumele estimate. Astfel, sumele declarate de către operatorii economici pentru taxa pe construcţii speciale este de 1449 mil. lei, iar la primul termen de plată s-au încasat 710,4 mil lei, în condiţiile în care s-a estimat că în 2014 se vor încasa 488 de milioane de lei din impozitul pe construcţii.
În anul 2015, impactul aplicării acestei măsuri va fi compensat prin: creşterea veniturilor bugetare încasate de către ANAF ca urmare a aplicării măsurilor de eficientizare a sistemului de colectare; îmbunătăţirea sistemului de colectare a impozitelor şi taxelor ce vizează recuperarea arieratelor fiscale înregistrate de contribuabilii mijlocii. De asemenea, modificările survenite asupra Legii insolvenţei nr. 85/2006 vor permite recuperarea debitelor curente şi diminuarea volumului arieratelor.
Alte măsuri de compensare a aplicării reducerii CAS în 2015 vizează:Operaţionalizarea completă a Direcţiei Generale Antifraudă Fiscală;Dezvoltarea analizei de risc generalizată la nivelul întregii activităţi de administrare fiscală, în baza informaţiilor de natură fiscală despre contribuabili, precum şi dezvoltarea aplicaţiilor informatice în vederea efectuării de analize ale rezultatelor acţiunilor de inspecţie fiscală, în scopul confirmării criteriilor de risc şi a furnizării de informaţii pentru analizele de risc viitoare;Intensificarea verificărilor la persoanele fizice cu averi mari, conform Codului de procedură fiscală, şi relansarea campaniei de notificare prin transmiterea de scrisori către contribuabilii ce prezentau riscul de nedepunere a declaraţiei de venit din străinătate;Întărirea controlului vamal;Continuarea simplificării accesului contribuabilului la propriul dosar fiscal prin crearea posibilităţii de accesare a informaţiilor privind propriile obligaţii fiscale (S.M.S., e-mail) şi a plaţii electronice a acestora (card, S.M.S.) către Trezorerie;Continuarea simplificării declaraţiilor fiscale precum şi dezvoltarea declarării electronice;Implementarea procedurilor şi dezvoltarea unui sistem informatic pentru realizarea schimbului automat de informaţii cu statele membre UE începând cu anul 2015 în conformitate cu prevederile Directivei 2011/16/UE.Creşterea pe termen mediu a obligaţiilor la bugetul general consolidat ca urmare a efectelor de multiplicare economică determinate de această măsură, ce decurg din creşterea investiţiilor şi crearea de noi locuri de muncă.România va respecta prevederile regulamentului privind consolidarea supravegherii poziţiilor bugetare şi supravegherea şi coordonarea politicilor economice, CE 1466/1997, referitor la reducerea deficitului bugetar pentru atingerea obiectivului pe termen mediu în anul 2015.
Anterior dezbaterii şi adoptării de către Guvern, proiectul de lege a fost suspus consultărilor în Comisia de Dialog Social şi în CES. Proiectul de lege va fi transmis spre dezbatere şi aprobare Parlamentului.
    Sursa 
    http://www.mfinante.ro

Declaratia 223

Declaratia 223 - 

Declaratie privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice(OMEF 2371/2007)
Fisier atasat: Declaratia 223


Declaratia se completeaza in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - comerciale si profesii libere, inclusiv din activitati adiacente, precum si din activitatile agricole.

Se depune cate o declaratie estimativa pentru fiecare sursa, respectiv pentru fiecare categorie de venit.

Declaratia se completeaza de catre asociatul desemnat sa raspunda de indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice.

Se completeaza de mana, in doua exemplare, din care unul ramane la contribuabil.

Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata.Fisier atasat:

INFORMARE ITM NOILE REGISTRE DE EVIDENŢĂ A ZILIERILOR

De la data de 17 iunie 2014 intră în vigoare noile Registre de evidență a zilierilor, conform Legii nr. 18/2014. Agenții economici din domeniile de activitate prevăzute la art.11 din Legea 52/2011- modificată, care pot folosi munca necalificată cu caracter ocazional au obligația de a deţine Registrul de evidență a zilierilor, se arată într-un comunicat al ITM . Achiziționarea Registrelor de evidență a zilierilor se face de la sediul ITM , în baza cererii privind solicitarea de eliberare a registrului de evidență a zilierilor, întocmită în două exemplare, însoțită de copia certificatului de înmatriculare (CUI) a beneficiarului de lucrări. Acestea se vor depune la sediul ITM , în vederea aprobării acestora de către inspectorul șef sau inspectorul șef adjunct pe relații de muncă.
Achiziționarea registrului se face de la casieria ITM . Prețul unui registru de evidență a zilierilor este de 81,84 lei. Programul casieriei este zilnic, de luni până joi, între orele 8,30-10,30 și 11,30-14,30 și vineri între orele 8,30-10,00 și 11,00-13,00. Reprezentanţii ITM atrag atenţia că agenții economici care au folosit zilieri trebuie să depună lunar, până cel târziu la data de 5 a fiecărei luni, o copie certificată a înscrisurilor din Registru, conținând înregistrările din luna precedentă, însoțită de o adresă de înaintare care va cuprinde obligatoriu domeniile în care zilierii au desfășurat activitate.

marți, 17 iunie 2014

Asistenta firme la inceput de drum

  • asistenta privind realizarea unei investitii in Romania;
  • intocmirea de planuri de afaceri si studii de fezabilitate;
  • realizarea procedurilor de inregistrare fiscala;
  • intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli;
  • asistenta pentru organizarea si tinerea contabilitatii

luni, 16 iunie 2014

Factura - plata prin POS fara bon fiscal


Utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale este reglementata de Codul fiscal si modificata prin OUG 28/1999. Multe dintre neregulile constatate de inspectorii fiscali in timpul actiunilor de verificare la sediul societatilor comerciale sau in punctele de vanzare au avut la baza incalcari ale legii ca urmare a folosirii in mod incorect a caselor de marcat (de exemplu, emiterea bonului fiscal in situatia in care ar fi trebuit emisa factura).

In afara cazurilor de evaziune fiscala, exista si acele nereguli care apar la plata prin POS. Supunem astazi atentiei dvs. cazul unei societati careia i se emite o factura de reparatii auto platita prin POS. Furnizorul ataseaza la factura doar confirmarea platii, hartia generata de POS, fara bon fiscal.

Urmeaza, asadar, sa vedem in ce masura se poate deconta si inregistra aceasta plata daca nu exista bon fiscal si daca modul in care a procedat prestatorul este legal.

Raspuns:

In aceasta situatie, societatea va inregistra factura fara probleme, iar plata ei se va regasi in extrasul de cont al firmei. Pe viitor, insa, trebuie ca prestatorul sa emita si bon fiscal, pe langa bonul emis de POS.

Factura este, legal, documentul prin care deduceti TVA si inregistrati cheltuiala (deductibila !). In culpa este prestatorul, care, intr-adevar, trebuia sa emita si bon fiscal pe care sa fie mentionata modalitatea de plata: numerar sau card.

Probabil nu a mai emis si bonul fiscal, considerind ca prin emiterea facturii va colecta TVA si isi va inregistra venitul.

Insa daca pe bonul fiscal este facuta mentiunea "card" acel bon fiscal nu va mai fi inregistrat in registrul de casa al lor si, deci, nu se va inregistra venitul si TVA-ul.

Baza legala:- OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza utiliza aparate de marcat electronice fiscale.

Discount direct pe casa de marcat- procedura .

    In conformitate cu prevederile punctului 160 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, in functie de specificul activitatii, pentru determinarea costului pot fi folosite metoda costului standard, in activitatea de productie sau metoda pretului cu amanuntul, in comertul cu amanuntul.

Diferentele de pret fata de costul de achizitie sau de productie trebuie evidentiate distinct in contabilitate, fiind recunoscute in costul activului.

Repartizarea diferentelor de pret asupra valorii bunurilor iesite si asupra stocurilor se efectueaza cu ajutorul unui coeficient care se calculeaza astfel:

                   Soldul initial al          Diferente de pret aferente intrarilor in  cursul 
                 diferentelor de pret  +    perioadei,cumulat de la inceputul exercitiului 
                                                       financiar pana la finele perioadei de referinta
Coeficient de = -----------------------------------------------------------------------------------------x 100
repartizare        Soldul initial al          Valoarea intrarilor in cursul perioadei la pret
                     stocurilor la pret  +  de inregistrare, cumulat de la inceputul exercitiului
                     de inrregistrare           financiar pana la finele perioadei de referinta
   



La calcularea procentului mediu de adaos comercial, soldul initial al contului de marfuri si valoarea intrarilor de marfuri nu vor include TVA neexigibila.

In situatia in care uilizati repartizarea diferentelor de pret asupra valorii bunurilor iesite si asupra stocurilor cu ajutorul coeficientului de repartizare, va recomandam ca, in cazul acordarii de reduceri comerciale sa intocmiti nota contabila in rosu 371=% inainte de calculul coeficientului.
     378
     4428



In acest sens, casa de marcat poate fi setata pentru a se inscrie pe bonul fiscal reducerea de pret acordata.

Astfel, in rapoartele fiscale emise de casa de marcat vor fi reflectatate reducerile de pret.

In situatia in care casa de marcat nu permite inscrierea reducerilor acordate se va intocmi o situatie cu produsele si reducerile acoradate in vederea inregistrarii in evidenta contabila.

Coeficientul de repartizare obtinut se inmulteste cu valoarea bunurilor iesite din gestiune la pret de inregistrare, iar suma rezultata se inregistreaza in conturile corespunzatoare in care au fost inregistrate bunurile iesite.

Conform Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, in comertul cu amanuntul poate fi utilizata si metoda pretului cu amanuntul, pentru a determina costul stocurilor de articole numeroase si cu miscare rapida, care au marje similare si pentru care nu este practic sa se foloseasca alta metoda. In aceasta situatie, costul bunurilor vandute se calculeaza prin deducerea valorii marjei brute din pretul de vanzare al stocurilor. Orice modificare a pretului de vanzare presupune recalcularea marjei brute.

Exista posibilitate ca programul informatic de gestiune sa permita inregistrarea intrarilor si iesirilor de marfuri pe baza codului de bare, in acest caz existand posibilitatea reflectarii reducerii pe produs.

In ceea ce priveste operatiunilor suplimentare ce se efectueaza pe casa de marcat, acestea sunt trecute in manualul de utilizare a aparatului, sau in cazul in care nu sunt specificate atunci trebuie sa va adresati distribuitorului autorizat de la care ati achizitionat casa de marcat pentru a va da aceste detalii.

Contractul de leasing



Pentru a oferi informatii cuprinzatoare si necesare in procesul de gestionare a unui contract de leasing, vom analiza mai jos cazul unei societati care a incheiat un contract de leasing si al carei plan de esalonare este urmatorul:- avans: 46.800 lei si comision 2.052 lei,- total: capital 28.080 lei, dobanda 2.183 lei, valoare reziduala 18.720 lei, comision 2.112 lei.

Contractul este pe 12 luni. Vom stabili astfel cum se inregistreaza in contabilitate contractul de leasing, cum se inregistreaza valoarea reziduala individual pe factura si daca se deduce TVA la valoarea reziduala.

Valoarea bunului achizitionat in regim de leasing:

Avans + Capital + Valoare reziduala = 46.800 + 28.080 + 18.720 = 93.600 lei

Se considera suma de 46.800 lei avans ca fiind suma fara TVA.

Inregistrari contabile

Inregistrarea avansului:
 %                        =  404 "Furnizori de imobilizari"     58.032
409 "Furnizori debitori"                                        46.800
4426 "TVA deductibila"                                          11.232

Plata avansului:
404 "Furnizori de imobilizari" = 5121 "Conturi la banci in lei" 58.032
Inregistrarea initiala a unui bun achizitionat in leasing:
213 "Instalatii tehnice,     =  167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate”                93.600
   mijloace de transport,
   animale si plantatii"
Inregistrarea comisionului:
628 "Alte cheltuieli cu serviciile  = 401  "Furnizori"             2.052
    executate de terti"
Plata comisionului:
401  "Furnizori" = 5121 "Conturi la banci in lei"             2.052
                          
Reducerea datoriei din leasing cu valoarea avansului platit
Stornarea avansului:
404 "Furnizori de imobilizari" =  409 "Furnizori debitori"             46.800
            
Sau:
409 "Furnizori debitori"  =  404 "Furnizori de imobilizari"            – 46.800
              
Reducerea datoriei din leasing cu suma aferenta:
167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate"  = 404  "Furnizori de imobilizari"                      46.800
               
Locatarul inregistreaza lunar amortizarea mijlocului fix achizitionat. Amortizarea se determina in functie de durata de viata determinata pentru imobilizare:

6811 "Cheltuieli de exploatare = 281 "Amortizari privind imobilizarile corporale"
     privind amortizarea imobilizarilor"
Ratele care se platesc la scadentele stabilite in contract cuprind atat reducerea datoriei, cat si dobanda aferenta. Dobanda cuprinsa se determina pe baza ratei dobanzii comunicate de locator. De regula, componenta ratelor de leasing este specificata in graficul de rambursare.
Inregistrarea ratelor de leasing:
 %                                     =    404 "Furnizori de imobilizari"     rata de leasing
167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate"                                    capitalul
666 "Cheltuieli privind dobanzile"                                             dobanda
4426 "TVA deductibila"                                                        TVA aferenta capitalului

Achitarea ratei:
404 "Furnizori de imobilizari" = 5121  "Conturi la banci in lei"
            
Inregistrarea comisionului:
628 "Alte cheltuieli cu serviciile  = 401  "Furnizori"                     2.112
     executate de terti"         
Plata comisionului:
401 "Furnizori" = 5121 "Conturi la banci in lei"                2.112

Inregistrarea comisionului se face la scadentele prevazute in contract. Daca in fiecare factura privind ratele este cuprinsa si valoarea comisionului aferent, acesta se inregistreaza la fiecare factura:
 %                                    =  404 "Furnizori de imobilizari"         rata de leasing
 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate"                                    capitalul
 666 "Cheltuieli privind dobanzile"                                             dobanda
 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti"
4426 "TVA deductibila                                                           TVA aferenta capitalului
inregistrarea valorii reziduale la finele contractului:
 %                             =  404 "Furnizori de imobilizari"                    23.213
167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate"                                         18.720
4426 "TVA deductibila"                                                               4.493
Plata facturii privind valoarea reziduala:
404 "Furnizori de imobilizari" = 5121 "Conturi la banci in lei"                   23.213
          


In ceea ce priveste deducerea TVA

TVA se deduce la fiecare factura primita, atat pentru rate, avans, cat si la valoarea reziduala. Restrictiile in ceea ce priveste dreptul de deducere a TVA sunt prevazute pentru achizitia autoturismelor.

Potrivit prevederilor art. 1451 din Codul fiscal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.

Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.

Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii.

In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei, orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs. intre obiectul leasingului este un autoturism pentru care se aplica restrictiile prevazute la art. 1451, limitarea dreptului de deducere a TVA se aplica la fiecare factura primita, atat pentru avans, rate, valoare reziduala si se inregistreaza in contabilitate prin articolul contabil:

635  "Cheltuieli cu alte impozite asimilate"  =      4426 "TVA deductibila"   50% valoarea TVA inscrisa
                                                                            pe factura taxe si varsaminte asimilate"        

duminică, 15 iunie 2014

Acte necesare pentru ieşirea la pensie de limită de vîrstă


În cazul în care doriţi să solicitaţi ieşirea la pensie pentru limită de vîrstă, pensie anticipată sau anticipată parţială, trebuie să depuneţi la Casa Judeţeană de Pensie un dosar care să cuprindă:
1. cerere pentru înscrierea la pensie pentru limita de vîrstă/anticipată/anticipată parţială ;
2. carnetul de muncă (original şi copie);
3. alte acte prevăzute de lege privind vechimea în muncă sau vechimea în serviciu realizată în alte sectoare de activitate (adeverinţe);
4. livretul militar (original şi copie) - dacă este cazul;
5. diploma de studii (original şi copie) şi adeverinţa din care să rezulte durata normală, perioada studiilor, precum şi forma de învăţămînt;
6. pentru persoanele care au urmat cursurile unor instituţii de învăţămînt universitar în străinătate este necesară dovada recunoaşterii lor de către statul român;
7. adeverinţă privind sporurile şi adaosurile reglementate prin lege sau prin contractul colectiv/individual de muncă;
8. adeverinţă privind condiţiile de muncă speciale şi/sau deosebite (dacă nu sînt trecute în carnetul de muncă);
9. dovada certificării stagiului de cotizare (pentru perioade de după 1 aprilie 2001), care se poate obţine de la sediul Casei Judeţene de Pensii situat pe Str. Vasile Lucaciu, nr. 4-6, Satu Mare
10. procură specială pentru mandatar (dacă este cazul);
11. adeverinţă din care să rezulte data încetării calităţii de asigurat (pentru pensia anticipată şi anticipată parţială). Este necesară doar pentru pensia anticipată şi anticipată parţială a căror plata este condiţionată de încetarea calităţii de asigurat şi se depune după primirea deciziei de pensie;
12. acte pentru dovedirea calităţii de beneficiar al Decretului-lege nr. 118/1990, privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, precum şi celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, Legii nr. 341/2004 a recunoştinţei faţă de eroii-martiri şi luptătorii care au contribuit la victoria Revoluţiei române din decembrie 1989 (dacă este cazul).

Acte necesare pentru pensia de invaliditate

Pentru a obţine pensia de invaliditate, solicitanţii trebuie să depună un dosar care să cuprindă:
- cerere pentru înscrierea la pensie de invaliditate;
- carnetul de muncă (original şi copie);
- acte prevăzute de lege privind vechimea în muncă sau vechimea în serviciu realizată în alte sectoare de activitate;
- livretul militar (original şi copie) - dacă este cazul;
- diploma de studii (original şi copie) şi adeverinţa din care să rezulte durata normală, perioada studiilor, precum şi forma de învăţămînt urmată;
- pentru persoanele care au urmat cursurile unor instituţii de învăţămînt universitar în străinătate este necesară dovada recunoaşterii acestora de către statul român; - adeverinţă privind sporurile şi adaosurile reglementate prin lege sau prin contractul colectiv/individual de muncă (dacă este cazul);
- adeverinţă privind condiţiile de muncă speciale şi/sau deosebite;
- dovada certificării stagiului de cotizare (pentru perioade de după 1 aprilie 2001), care se poate obţine de la sediul Casei Judeţene de Pensii situat pe Str. Vasile Lucaciu, nr. 4-6, Satu Mare
- procura specială pentru mandatar (dacă este cazul);
- adeverinţă din care să rezulte data încetării calităţii de asigurat (pentru pensia anticipată şi anticipată parţială);
- acte pentru dovedirea calităţii de beneficiar al Decretului-lege nr. 118/1990, Legii nr. 341/2004 etc. (dacă este cazul);
- decizia emisă de medicul expert al asigurărilor sociale;
- adeverinţă din care să rezulte încetarea plăţii indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă şi cuantumul acesteia.

Acte necesare pentru pensia de urmaş

Pentru solicitanţii pensiei de urmaş, dosarul care trebuie depus la Casa Judeţeană de Pensie trebuie să cuprindă:
a) cererea pentru înscrierea la pensie de urmaş
b) carnetul de muncă (original şi copie);
c) acte prevăzute de lege privind vechimea în muncă sau vechimea în serviciu realizată în alte sectoare de activitate;
d) livretul militar (original şi copie) - dacă este cazul;
e) diploma de studii (original şi copie) şi adeverinţa din care să rezulte durata normală, perioada studiilor, precum şi forma de învăţămînt urmată;
f) pentru persoanele care au urmat cursurile unor instituţii de învăţămînt universitar în străinătate este necesară dovada recunoaşterii acestora de către statul român;
g) adeverinţă privind sporurile şi adaosurile reglementate prin lege sau prin contractul colectiv/individual de muncă (dacă este cazul);
h) adeverinţă privind condiţiile de muncă speciale şi/sau deosebite;
i) dovada certificării stagiului de cotizare (pentru perioade de după 1 aprilie 2001), care se poate obţine de la sediul Casei Judeţene de Pensii situat pe Str. Vasile Lucaciu, nr. 4-6, Satu Mare
j) procura specială pentru mandatar (dacă este cazul);
k) adeverinţă din care să rezulte data încetării calităţii de asigurat (pentru pensia anticipată şi anticipată parţială);
l) acte pentru dovedirea calităţii de beneficiar al Decretului-lege nr. 118/1990, Legii nr. 341/2004 etc. (dacă este cazul);
m) actele de stare civilă ale solicitanţilor;
n) decizia de pensionare/talon de pensie (pentru cazurile în care susţinătorul decedat avea calitatea de pensionar);
o) adeverinţă de studii (elev sau student) pentru beneficiarii pensiei de urmaş; p) acte privind cauza decesului (cu excepţia situaţiilor în care susţinătorul decedat avea calitatea de pensionar).
Actele de la punctele b - m trebuie depuse pentru cazurile în care susţinătorul decedat nu avea calitatea de pensionar.

proceduri de inregistrare/scoatere platitor TVA

proceduri de inregistrare/scoatere platitor TVA

I.   Documentele necesare pentru inregistrarea ca platitor de TVA.

Declaratia 010 cu CA estimata – noul model pentur D 010
- Anexa 2 la Declaratia 010 listata si CD – D 098
- Copie dupa rezolutie si certificat constatator de la Registrul Comertului
- Declaratie pe proprie raspundere cu locul unde se desfasoara activitatea (sediul, punct de lucru), obiectul de activitate, descrierea acestei activitati si utilitatile necesare pentru desfasurarea activitatii
- Copie act spatiu: extras CF (extras de carte funciara, care dovedeste ca spatiul inchiriat este in proprietatea celui care l-a inchiriat firmei) + contract de inchiriere sau comodat , dupa caz
- Copie dupa CI administratori
- Pentru administratori persoane straine: copie pasaport + declaratie pe propria raspundere ca nu are infractiuni
- Pentru SC care au puncte de lucru – copie dupa actul de spatiu: extras CF+ contract de inchiriere/comodat aferente punctelor de lucru, precum si copie dupa certif constatator de infiintare punct de lucru
- Imputernicire pentru persoana care depune ( alta decat administratorul)


Documentele necesare pentru inregistrarea ca platitor de TVA daca se anulează din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA:Potrivit actualelor prevederi normative, se anulează din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA pentru cazurile în care asociaţii majoritari, administratorii sau asociaţii unici au înscrise în cazier fapte de natura infracţiunilor economice, dacă nu au fost depuse deconturile de TVA pentru şase luni sau dacă nu au fost înregistrate activităţi economice în deconturile de TVA timp de şase luni.
Formular 099 “Cerere de înregistrare în scopuri de TVA”



A. Procedura aplicabilă pentru situaţia în care administratorii, asociaţii majoritari sau asociaţii unici au avut fapte înscrise în cazier
Persoana interesată va depune cererea formular 099 însoţită de certificatul constatator emis de Registrul Comerţului, din care să rezulte administratorii, asociaţii majoritari.

Autoritatea fiscală va verifica existenţa în cazierul fiscal a faptelor ce au condus la anularea înregistrării în scopuri de TVA şi va proceda fie la întocmirea referatului de aprobare a cererii, fie la respinderea cererii, când nu au fost eliminate cauzele care au condus la invalidarea codului.

Desigur, se pune întrebarea cum ar putea să dispară nişte fapte de natura infracţiunilor din cazierul fiscal al unei persoane?

Sunt mai multe posibilităţi, dintre care amintim:
- schimbarea administratorului;
- cesiunea părţilor sociale ale persoanei în cauză către o altă persoană, atfel incât asociaţii fără fapte în cazier să fie majoritari;
- prescrierea termenului de înscriere a faptei în cazierul fiscal al persoanei;
- corectarea unor erori ce au condus la înscrierea acestor fapte în cazierul fiscal.


B. Procedura aplicabilă când anularea s-a datorat nedepunerii deconturilor de TVA
Persoanele interesate vor depune formularul 099 însoţit de următoarele documente:

- toate deconturile de TVA nedepuse la termen;
- o cerere motivată prin care se angajează să depună la termen deconturile de TVA pentru perioadele următoare;
- certificatul constatator emis de Registrul Comerţului din care să rezulte administratorii, asociaţii majoritari şi datele de identificare ale contribuabilului.

Desigur, chiar dacă nu scrie în procedură, în practică se necesită ca societatea să achite datoriile existente în fişa pe contribuabil, în vederea reînregistrării în scopuri de TVA.


C. Procedura aplicabilă când anularea s-a datorat depunerii deconturilor de TVA fără a avea înscrise activităţi economice
Procedura este simplificată în sensul că se depune cererea formular 099 însoţită de certificatul constatator emis de Registrul Comerţului.


Prin bifarea căsuţei cărespunzătoare din formularul 099, persoana impozabilă se angajează să desfăşoare activitate economică în perioada următoare, astfel încât TVA să aibă aplicabilitate pentru această persoană.

II. Procedura privind înregistrarea operatorilor economici în Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI)

Potrivit art. 158^2 din Codul fiscal, operaţiunile intracomunitare pentru care este obligatorie înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI) sunt:
- livrări intracomunitare de bunuri care au locul în România şi care sunt scutite de taxă potrivit prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) şi d) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (CF);
- livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare care se declară drept livrări intracomunitare cu cod T în România;
- prestări de servicii intracomunitare efectuate de persoane impozabile stabilite în România în beneficiul unor persoane impozabile stabilite în Comunitate, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile;
- achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul în România;
- achiziţii intracomunitare de servicii, efectuate de persoane impozabile stabilite în Comunitate în beneficiul unor persoane impozabile stabilite în România.
Procedura înscrierii în Registrul Operatorilor Intracomunitari
În vederea înscrierii în ROI, contribuabilii trebuie să completeze şi să depună, la organul fiscal competent,formularul 095 „Cerere de înregistrare în/ radiere din Registrul operatorilor intracomunitari” şi certificatele de cazier judiciar eliberate de autoritatea competentă din România ale tuturor asociaţilor, cu excepţia societăţilor pe acţiuni, şi ale administratorilor.
Important! În cazul persoanelor impozabile care au sediul activităţii economice în România, prin asociaţi şi administratori se înţelege numai asociaţii şi administratorii societăţilor comerciale reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul societăţilor pe acţiuni, inclusiv a celor în comandită pe acţiuni, care au sediul activităţii economice în România, în vederea înscrierii în ROI, se va prezenta cazierul judiciar al administratorilor, nu şi al asociaţilor. În sensul prevederilor menţionate, prin asociaţi se înţelege asociaţii care deţin minimum 5% din capitalul social al societăţii. În această situaţieformularul 095 va fi însoţit de certificatul constatator emis de Oficiul Registrului Comerţului din care să rezulte repartizarea capitalului social între asociaţi, valabil la data depunerii cererii.
Instituţiile publice, astfel cum sunt prevăzute de Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite în România, care nu sunt constituite în baza Legii nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, nu au obligaţia prezentării cazierului judiciar în vederea înscrierii în Registrul Operatorilor Intracomunitari.
În cazul în care, în certificatele de cazier judiciar este înscrisă punerea în mişcare a acţiunii penale faţă de oricare dintre asociaţi sau administratori, contribuabilii trebuie să prezinte documente, eliberate de organele de urmărire penală, din care să rezulte dacă acţiunea penală este sau nu este în legătură cu operaţiunile intracomunitare menţionate mai sus.
Atunci când în certificatele de cazier judiciar sunt înscrise infracţiuni, contribuabilii vor prezenta copiile legalizate ale hotărârilor judecătoreşti prin care au fost stabilite respectivele infracţiuni, precum şi documentul emis de serviciul/compartimentul juridic din cadrul direcţiei finanţelor publice coordonatoare a organului fiscal competent, sau, după caz, din cadrul ANAF, în cazul marilor contribuabili, din care să rezulte dacă infracţiunea este sau nu în legătură cu operaţiunile menţionate mai sus.
Contribuabilii au obligaţia ca, în termen de 30 de zile de la data modificării listei asociaţilor şi/sau administratorilor, să anunţe organul fiscal, prin depunerea unei noi anexe la cererea de înregistrare, însoţită de cazierul judiciar al noilor asociaţi şi/sau administratori şi de documentele menţionate mai sus, dacă este cazul.
Obligativitatea înscrierii în Registrul Operatorilor Intracomunitari

Persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile au obligaţia înscrierii în ROI, astfel:
- la data solicitării înregistrării în scopuri de TVA a persoanelor impozabile şi persoanelor juridice neimpozabile, potrivit art. 153 sau 153 indice 1 din CF, dacă intenţionează să efectueze una sau mai multe operaţiuni intracomunitare menţionate mai sus;
- înainte de efectuarea operaţiunilor intracomunitare, de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 şi 153 indice 1 din CF.
IMPORTANT! Contribuabilii care solicită înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari de la data înregistrării în scopuri de TVA trebuie să depună, la organul fiscal competent, cererea de înscriere odată cu formularul 098 „Cererea de înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul Fiscal” sau, după caz, cu declaraţiile de înregistrare fiscală/ de menţiuni prin care se solicită înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153 indice 1 din CF.
Cererea de înregistrare în Registrul Operatorilor Intracomunitari se depune la registratura organului fiscal competent sau prin poştă, cu confirmare de primire.
În cazul contribuabililor care solicită înscrierea în registru la înregistrarea în scopuri de TVA, soluţionarea cererii se efectuează în termen de 10 zile calendaristice, de la data depunerii acesteia.
În cazul persoanelor impozabile pentru care legea prevede că înregistrarea în scopuri de TVA potrivit art. 153 din CF devine valabilă cu data de 1 a lunii următoare depunerii cererii de înregistrare, înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari operează cu data comunicării deciziei, dar nu înainte de data înregistrării în scopuri de TVA.
Pentru contribuabilii înregistraţi deja în scopuri de TVA şi care solicită înscrierea în Registrul Operatorilor Intracomunitari, procedura de aprobare/respingere a cererii de înscriere se aplică de îndată de către organul fiscal competent.
IMPORTANT: Începând cu data de 1 august 2010, persoanele care nu figurează în Registrul Operatorilor Intracomunitari nu au un cod valabil de TVA pentru operaţiuni intracomunitare, chiar dacă acestea sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 şi 153 indice 1 din CF. Pentru realizarea schimbului de informaţii în domeniul taxei pe valoarea adăugată cu statele membre ale Uniunii Europene, Începând cu data de 1 august 2010, sunt utilizate informaţiile din Registrul Operatorilor Intracomunitari.
În Registrul Operatorilor Intracomunitari nu se înscriu:
- persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA;
- persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA, la cerere sau din oficiu, de către organul fiscal;
- persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mişcare o acţiune penală şi/sau au înscrise în cazierul judiciar infracţiuni în legătură cu operaţiuni intracomunitare.
IMPORTANT: Persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile care efectuează achiziţii intracomunitare ce nu depăşesc plafonul de 10.000 euro la cursul din data aderării nu au obligaţia înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153 indice 1 din CF şi nici în Registrul Operatorilor Intracomunitari.
Radierea din Registrul Operatorilor Intracomunitari

Radierea din Registrul Operatorilor Intracomunitari se face prin decizie emisă de organul fiscal competent, la cererea persoanelor impozabile sau din oficiu în următoarele cazuri:
- sunt declarate inactive conform prevederilor art. 78 indice 1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
- se află în inactivitate temporară, înscrisă în Registrul Comerţului, potrivit legii;
- asociaţii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea şi funcţionarea cazierului fiscal, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
- nu au depus pe parcursul unui semestru calendaristic niciun decont de taxă prevăzut la art. 156 indice 2;
- în deconturile de taxă depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică, şi pentru două perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/ prestări de servicii, realizate în cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua luni următoare semestrului calendaristic;
- persoana nu era obligată să solicite înregistrarea sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA;
- persoanele au fost scoase din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA în cazul nedepăşirii cifrei de afaceri de 65.000 de euro;
- persoanele impozabile înregistrate conform art. 153 din CF, în anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operaţiuni intracomunitare de natura celor prevăzute la art. 158 indice 2 alin. (1) din CF;
- persoanele înregistrate în scopuri de TVA solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA, potrivit legii;
- persoanele impozabile au ca asociat sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mişcare acţiunea penală în legătură cu operaţiuni intracomunitare.
Alte precizări

Radierea din oficiu a contribuabililor din Registrul Operatorilor Intracomunitari se face în baza „Deciziei privind radierea, din oficiu, din Registrul Operatorilor Intracomunitari”. De la data radierii din Registrul Operatorilor Intracomunitari, contribuabilul nu mai are un cod valabil de TVA pentru operaţiunile intracomunitare.
Contravenţii şi sancţiuni
Efectuarea de operaţiuni intracomunitare de către persoanele care au obligaţia înscrierii în Registrul Operatorilor Intracomunitari fără a fi înscrise, conform legii, în acest registru, constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 1.000 la 5.000 lei, potrivit prevederilor art. 219 indice 2 din Codul de Procedură Fiscală.

III. Depasire plafon 220 000 lei respectiv 100.000 Euro


Avand in vedere prevederile OUG 24/ 2012, plafonul de scutire este de 65.000 de euro respectiv 220.000 lei.
Astfel, persoanele impozabile infiintate anterior anului 2012 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, daca depasesc plafonul de 220.000 lei pana la data de 31 decembrie 2012.
Conform prevederilor art.152 alin.(6) din Codul fiscal persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, este mai mare sau egala cu plafonul de scutire trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit.
Regimul special de scutire se aplica pâna la data inregistrarii in scopuri de TVA. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intârziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa.
Cifra de afaceri care serveste drept referinta este constituita din valoarea totala, a livrarilor si prestarilor de servicii efectuate in cursul unui an calendaristic,
Pentru inregistrarea ca platitor de TVA aveti nevoie de:
- declaratie de inregistrare fiscala/mentiuni (010), si
- balanta de verificare lunara de la data infiintarii, pana la atingerea pragului.
Termen: 10 zile de la data atingerii sau depasirii plafonului.


Cursul de schimb leu-euro folosit in cazul depasirii plafonului de 100.000 euro

Plafonul de 100.000 euro care determină modificarea perioadei fiscale la TVA de la trimestrul calendaristic la luna calendaristică, prevăzut la art. 156 indice 1 alin. (2) din CF şi pct. 80 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a CF aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se stabileşte la cursul valutar de schimb comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, respectiv 4,2296 lei/euro (curs valabil pentru 31 decembrie 2009).
Cifra de afaceri care serveşte drept referinţă pentru modificarea perioadei fiscale la TVA este constituită din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau neimpozabile în România conform art. 132 şi 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b). La determinarea cifrei de afaceri se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri încasate sau neîncasate şi alte facturi emise înainte de data livrării/prestării pentru operaţiunile prevăzute la art. 152 alin. (2) din CF.
La depăşirea plafonului de 100.000 euro persoanele impozabile care în anul precedent au utilizat ca perioadă fiscală trimestrul calendaristic completează şi depun la organul fiscal competent formularul 094 „Declaraţie privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic şi care nu au efectuat achiziţii intracomunitare de bunuri în anul precedent”

IV. Cine trebuie sa aplice obligatoriu sistemul de TVA la incasare in 2013

1. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care au sediul activitatii economice in Romania, a caror cifra de afaceri in perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012 inclusiv nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei.
Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate.
Pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aceste persoane au obligatia sa depuna la organul fiscal pana la data de 25 octombrie inclusiv o notificare din care sa rezulte ca cifra de afaceri in perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012 inclusiv nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei.
In situatia in care persoana impozabila nu depune notificarea va fi inregistrata din oficiu de organul fiscal in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si va aplica acest sistem incepand cu data de 1 ianuarie 2013.

2. Persoanele impozabile care se inregistreaza  in scopuri de TVA in cursul anului 2013.
Acesti contribuabili vor aplica noul sistem de TVA incepand cu data inregistrarii in scopuri de taxa pe valoare adaugata.

V. Procedura de scoatere din evidente ca si platitor de TVA.


Formularul 096 se utilizeaza pentru anularea inregistrarii in scop de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, redat mai jos:

"(7) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs. Solicitarea se poate depune la organelefiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscaleaplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156^1.

Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea.

Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. in ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu."

Odata cu depunerea cererii privind scoaterea din evidenta platitorilor de TVA, aveti urmatoarele obligatii:

- pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, adica pana la data primirii de la ANAF deciziei privind anularea inregistrarii in scop de TVA, persoana impozabila are toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA - respectiv, in perioada cuprinsa intre data depunerii cererii de solicitare a scoaterii de la TVA si data comunicarii deciziei de catre ANAF privind scoaterea de la TVA, persoana juridica colecteaza, deduce TVA, intocmeste jurnale de vinzari si cumparari, depune decontul de TVA si declaratiile 394 si 390 - dupa caz;

- societatea care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de TVA (300) prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1 (lunar sau trimestrial), pina la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA - dupa ce a primit decizia privind scoterea din evidenta TVA;

- in acest ultim decont de TVA depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze si valoarea TVA rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa in conformitate cu art. 148 si / sau 149 din Codul fiscal.

Ajustarile privind TVA pot genera obligatii de plata a TVA in favoarea statului.

Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza cu respectarea urmatoarelor prevederi din Codul fiscal:
 - pentru bunurile si serviciile neconsumate: art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare.
 
pentru bunuri de capital si investitii in curs de executie: art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru cladirile vechi, in vederea efectuarii ajustarii trebuie analizat modul de incadrare a bunurilor imobile in prevederile art. 161 asa cum se detaliaza de la alin. 1 la 14.



VI. Procedura de scoatere din evidente ca si platitor de TVA la incasare.


Contribuabilii pot opta pentru a nu mai aplica sistemul TVA la incasare oricand in cursul anului 2014 prin depunerea unei notificari la Fisc formularului 097 „Notificare privind aplicarea/încetarea aplicării sistemului TVA la încasare”pentru a fi radiati din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare. In aceasta situatie, organele fiscal vor opera radierea din Registru incepand cu data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea. Evident, pana la operarea modificarilor si radierea propriu-zisa, contrbuabilii vor continua sa aplice sistemul de TVA la incasare.

Atat in cazul contribuabililor care vor continua sa aplice sistemul TVA la incasare, cat si in ceea ce-i priveste pe cei care vor iesi din acest sistem, pentru operatiunile al caror fapt generator de taxa a intervenit pana la data de 31 decembrie 2013 inclusiv, precum şi pentru facturile emise înainte de aceasta data, în situaţia în care cea de-a 90-a zi calendaristica de la data emiterii facturii sau de la termenul-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii este ulterioara datei de 31 decembrie 2013, exigibilitatea taxei intervine la data încasarii totale sau parţiale a contravalorii bunurilor livrate/serviciilor prestate

( Update )

In general, atunci cand contribuabilii isi deduc taxa pe valoarea adaugata trebuie sa fie atenti, la doua conditii generale de deducere: conditii ce tin de fondul operatiunii (art. 145 si 145^1 din Codul fiscal) si conditii ce tin forma operatiunii (art. 146 din Codul fiscal).

In baza Deciziei nr. 192/2008 a Directiei Generale a Finantelor Publice facturile pentru marfa vanduta in avans reprezinta de fapt acordare de imprumuturi, asa incat nu au acceptat ca destinatarul marfii respective sa isi deduca taxa pe valoarea adaugata.
Contribuabililor li s-ar putea refuza dreptul de deducere a TVA, nu doar in situatia in care facturile pentru marfurile vandute in avans sunt considerate imprumuturi, ci si daca au desfasurat operatiuni cu furnizori asupra carora s-a deschis un dosar penal sau care sunt anchetati.